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上海市(宝山区、嘉定区、青浦区、长宁区、浦东新区、松江区、金山区、徐汇区、闵行区、崇明区、杨浦区、黄浦区、虹口区、普陀区、静安区、奉贤区)

怀化市(中方县、会同县、沅陵县、靖州苗族侗族自治县、新晃侗族自治县、溆浦县、鹤城区、通道侗族自治县、麻阳苗族自治县、辰溪县、洪江市、芷江侗族自治县)

遵义市(湄潭县、绥阳县、习水县、红花岗区、务川仡佬族苗族自治县、道真仡佬族苗族自治县、汇川区、桐梓县、播州区、赤水市、正安县、凤冈县、仁怀市、余庆县)

海南藏族自治州(贵南县、兴海县、贵德县、同德县、共和县)  无锡市(滨湖区、宜兴市、惠山区、新吴区、江阴市、锡山区、梁溪区)

葫芦岛市(建昌县、兴城市、南票区、绥中县、连山区、龙港区)

莆田市(秀屿区、荔城区、城厢区、涵江区、仙游县)

常州市(金坛区、钟楼区、新北区、溧阳市、武进区、天宁区)

运城市(河津市、芮城县、盐湖区、新绛县、垣曲县、绛县、夏县、万荣县、闻喜县、永济市、平陆县、稷山县、临猗县)  洛阳市(老城区、嵩县、西工区、瀍河回族区、伊川县、汝阳县、洛龙区、洛宁县、孟津区、新安县、偃师区、涧西区、栾川县、宜阳县)

乌鲁木齐市(沙依巴克区、新市区、头屯河区、天山区、达坂城区、米东区、乌鲁木齐县、水磨沟区)

延安市(甘泉县、富县、吴起县、志丹县、洛川县、子长市、黄陵县、黄龙县、安塞区、宜川县、延川县、宝塔区、延长县)

湛江市(赤坎区、遂溪县、廉江市、徐闻县、吴川市、雷州市、坡头区、霞山区、麻章区)

玉溪市(江川区、通海县、澄江市、华宁县、易门县、红塔区、元江哈尼族彝族傣族自治县、新平彝族傣族自治县、峨山彝族自治县)

巴音郭楞蒙古自治州(且末县、焉耆回族自治县、若羌县、尉犁县、轮台县、库尔勒市、和静县、和硕县、博湖县)

山南市(加查县、乃东区、扎囊县、曲松县、琼结县、桑日县、浪卡子县、隆子县、错那市、贡嘎县、洛扎县、措美县)

雅安市(荥经县、芦山县、汉源县、石棉县、宝兴县、名山区、雨城区、天全县)

吉林市(永吉县、舒兰市、昌邑区、磐石市、龙潭区、丰满区、船营区、桦甸市、蛟河市)

大连市(金州区、中山区、庄河市、甘井子区、西岗区、瓦房店市、沙河口区、旅顺口区、长海县、普兰店区)

红河哈尼族彝族自治州(河口瑶族自治县、石屏县、屏边苗族自治县、弥勒市、个旧市、绿春县、开远市、泸西县、蒙自市、金平苗族瑶族傣族自治县、元阳县、红河县、建水县)

湘西土家族苗族自治州(古丈县、永顺县、凤凰县、吉首市、保靖县、花垣县、泸溪县、龙山县)

安顺市(平坝区、关岭布依族苗族自治县、镇宁布依族苗族自治县、紫云苗族布依族自治县、普定县、西秀区)

北海市(海城区、铁山港区、合浦县、银海区)

西安市(碑林区、周至县、未央区、新城区、阎良区、鄠邑区、临潼区、灞桥区、蓝田县、雁塔区、长安区、莲湖区、高陵区)

塔城地区(塔城市、裕民县、额敏县、沙湾市、乌苏市、托里县、和布克赛尔蒙古自治县)

贵阳市(息烽县、花溪区、观山湖区、修文县、清镇市、云岩区、白云区、南明区、开阳县、乌当区)

衡阳市(石鼓区、常宁市、雁峰区、衡南县、耒阳市、南岳区、蒸湘区、衡东县、珠晖区、衡山县、祁东县、衡阳县)

汕尾市(陆河县、城区、陆丰市、海丰县)

沧州市(河间市、南皮县、泊头市、青县、盐山县、肃宁县、黄骅市、吴桥县、任丘市、献县、东光县、海兴县、孟村回族自治县、运河区、新华区、沧县)

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泉州市(南安市、德化县、泉港区、金门县、鲤城区、安溪县、石狮市、丰泽区、永春县、洛江区、惠安县、晋江市)

日照市(东港区、岚山区、莒县、五莲县)

宜春市(高安市、奉新县、万载县、袁州区、樟树市、丰城市、宜丰县、靖安县、铜鼓县、上高县)

梅州市(平远县、五华县、梅县区、梅江区、丰顺县、大埔县、蕉岭县、兴宁市)  通化市(集安市、梅河口市、东昌区、通化县、辉南县、柳河县、二道江区)

大同市(左云县、广灵县、阳高县、云州区、新荣区、浑源县、灵丘县、平城区、天镇县、云冈区)

资阳市(安岳县、雁江区、乐至县)

包头市(石拐区、东河区、白云鄂博矿区、青山区、九原区、固阳县、昆都仑区、土默特右旗、达尔罕茂明安联合旗)酒泉市(阿克塞哈萨克族自治县、肃州区、肃北蒙古族自治县、瓜州县、金塔县、玉门市、敦煌市)

呼和浩特市(玉泉区、新城区、武川县、清水河县、托克托县、土默特左旗、回民区、赛罕区、和林格尔县)  齐齐哈尔市(龙沙区、讷河市、梅里斯达斡尔族区、克东县、甘南县、依安县、克山县、建华区、铁锋区、龙江县、富裕县、富拉尔基区、拜泉县、泰来县、碾子山区、昂昂溪区)

扬州市(宝应县、仪征市、广陵区、高邮市、江都区、邗江区)

荆州市(洪湖市、石首市、监利市、沙市区、江陵县、公安县、松滋市、荆州区)

攀枝花市(东区、米易县、仁和区、盐边县、西区)抚州市(资溪县、崇仁县、黎川县、南城县、临川区、金溪县、东乡区、南丰县、乐安县、广昌县、宜黄县)

泰州市(兴化市、姜堰区、靖江市、高港区、海陵区、泰兴市)

徐州市(丰县、泉山区、铜山区、鼓楼区、贾汪区、邳州市、新沂市、沛县、睢宁县、云龙区)

永州市(江永县、零陵区、江华瑶族自治县、蓝山县、祁阳市、东安县、宁远县、道县、冷水滩区、双牌县、新田县)

延边朝鲜族自治州(敦化市、和龙市、珲春市、图们市、安图县、汪清县、龙井市、延吉市)

阿拉善盟(阿拉善左旗、阿拉善右旗、额济纳旗)

广安市(邻水县、岳池县、广安区、武胜县、前锋区、华蓥市)

日喀则市(亚东县、康马县、萨嘎县、萨迦县、谢通门县、江孜县、吉隆县、桑珠孜区、定结县、聂拉木县、仁布县、拉孜县、定日县、白朗县、岗巴县、昂仁县、仲巴县、南木林县)

淮南市(潘集区、寿县、八公山区、谢家集区、凤台县、田家庵区、大通区)

嘉峪关市

石河子市(阿拉尔市、图木舒克市、可克达拉市、昆玉市、胡杨河市、北屯市、双河市、新星市、白杨市、铁门关市、五家渠市)

菏泽市(郓城县、曹县、定陶区、巨野县、成武县、单县、鄄城县、东明县、牡丹区)

承德市(丰宁满族自治县、承德县、宽城满族自治县、平泉市、隆化县、双桥区、双滦区、滦平县、兴隆县、鹰手营子矿区、围场满族蒙古族自治县)

香港特别行政区

宁夏回族自治区

东莞市

大庆市(龙凤区、萨尔图区、让胡路区、大同区、肇源县、杜尔伯特蒙古族自治县、红岗区、肇州县、林甸县)

　　本报记者 苏向杲 熊 悦

　　截至目前，已有28家A股上市银行陆续披露了2024年度的可持续发展报告或社会责任报告或社会责任暨ESG报告，这些报告被市场统称为“ESG报告”。ESG是环境（Environmental）、社会（Social）和治理（Governance）的简称。高质量的ESG报告对上市银行有多重积极影响，包括提升市场估值、拓宽融资渠道、吸引全球投资者、降低融资成本等。

　　据记者梳理，在监管部门相继发布可持续发展报告相关披露规则后，上市银行披露的2024年ESG报告内容明显“变厚”，质量持续提升。但与此同时，部分上市银行ESG报告还存在定性指标多而定量指标少、可对比性不强、对投资者的参考价值有待提升等问题。多位受访人士表示，这一现象背后有多重深层次原因，随着监管制度的持续完善，ESG报告有望更好地发挥其“第二张财报”的作用。

　　ESG报告内容更为丰富

　　今年1月份，沪深北三大交易所发布《上市公司可持续发展报告编制指南》（以下简称《指南》）。此前（2024年4月份），沪深北三大交易所已经发布《上市公司可持续发展报告指引》（以下简称《指引》）。随着《指南》的正式发布，以《指引》为强制性和底线要求、《指南》为参考性规范和典型实践推荐的上市公司可持续信息披露规则体系初步形成。

　　其中，《指引》要求，上证180、科创50指数样本公司，以及境内外同时上市的公司应当最晚在2026年首次披露2025年度《可持续发展报告》，鼓励其他上市公司自愿披露。

　　截至目前，上证180指数样本公司中，共有18家银行，其中部分银行已披露了2024年可持续发展报告。此外，一些非样本上市银行也自愿披露了ESG报告，综合计算，合计已有28家A股上市银行披露了ESG报告。

　　从整体来看，上市银行ESG报告披露质量持续提升，这体现在多个维度。

　　从“信息量”来看，上市银行ESG报告内容普遍持续扩充。以国有大行为例，据记者梳理，6家国有大行首次公开披露的ESG报告，平均页数约60页，今年国有大行发布的ESG报告平均页数已超过130页，不仅增加了很多增量信息，还增加了不少可视化图表等。

　　从披露框架来看，上市银行ESG报告也普遍按照“环境篇”“社会篇”“治理篇”三大框架披露。部分银行也在这三大框架的基础上加入了“经济篇”“发展篇”等章节，进一步丰富了披露内容。

　　从披露质量来看，部分上市银行的ESG报告评级明显提高。明晟（MSCI）在去年12月份公布的评级结果显示，被纳入MSCI评级的28家上市银行中，4家银行的评级提升为AAA级（4家银行全部在上述已披露2024年度ESG报告的28家A股上市银行当中）。同时，一些银行在ESG报告中还加入了第三方鉴证报告等内容。这都显示出，上市银行的ESG治理和信息披露质量得到了进一步提升。

　　上海金融与发展实验室首席专家、主任曾刚向《证券日报》记者表示，从近年来趋势看，银行ESG披露主动性持续加强，信息披露范围和深度有所提升，部分银行也尝试借助ESG实践提升竞争力与吸引力，确实为品牌建设和投资价值提升注入了积极因素。

　　中央财经大学绿色金融国际研究院ESG中心联合主任、研究员包婕在接受《证券日报》记者采访时表示，当前我国上市银行ESG信息披露正处于从“合规披露”向“价值驱动”转变的关键阶段。从投资价值的角度来看，随着ESG理念在资本市场的持续渗透，投资者日益关注企业的可持续发展能力与风险管理水平。从品牌声誉角度看，高质量的ESG信息披露有助于银行塑造负责任的金融机构形象。同时，ESG理念也逐步推动银行内部文化与品牌内涵的融合，成为构建可持续发展品牌的重要抓手。

　　标准化仍有提升空间

　　尽管上市银行ESG报告质量在持续提升，但受制于多重因素，报告内容的标准化和规范性仍有待提高，这体现在以下几个层面：

　　其一，可定量描述的指标用定性描述，投资者难以知晓公司具体的ESG治理情况。例如，有的上市银行将气候相关风险对财务的影响表述为“不良资产率上升”“收入下降”“运营成本增加”，但没有具体量化数值。类似的表述还有“风险可控”“影响有限”，表述较为模糊、笼统。

　　其二，重点指标可比性弱。例如，同样是环境维度下绿色信贷余额披露，有的银行采用的是国家金融监督管理总局口径，有的银行采用的是中国人民银行口径，投资者无法知晓某项指标在行业中的横向排名。

　　其三，有大量“个性化”指标，投资者难以准确理解其参考价值。目前上市银行披露的ESG报告侧重点各不相同，且每个大议题下的子议题差异也很大。相比之下，上市银行在年报、季报中披露的利润表、资产负债表、现金流量表一目了然，投资者可清晰了解公司的经营情况。

　　就当前上市银行ESG披露现状，曾刚坦言，目前我国上市银行ESG报告实际效果受到多方面限制，功能实现有限。主要障碍在于：一是报告披露规范性不强，标准不统一、定量数据缺乏、可比性和完整性不足，难以为投资者提供有力、权威的决策参考；二是国内外ESG评级体系差异大，缺乏公认的本土标准，导致各类报告和评级结果公信力不足，无法有效提升市场认可度和投资者信心；三是银行自身ESG治理基础有待加强，绿色金融和责任投资面临回报周期长、数据碎片化、整合难等实际挑战，影响了ESG成效的真实体现和外部传播。

　　曾刚表示，在这一背景下，当前上市银行ESG报告对投资价值与品牌影响力的提升更多停留在“表层展示”和“政策响应”层面，远未形成具有战略价值和市场公信力的“第二张财报”。要真正实现其功能，还需提升披露规范性，完善评级体系，加强治理水平和技术支撑。

　　从制度建设层面来看，我国ESG信息披露制度建设在加速推进，但制度建设时间尚短，一些细分行业规范仍待加强。比如，《指引》《指南》为上市公司ESG信息披露提供了参考框架，但由于不同行业披露的ESG信息差异较大，规则尚难以细化到每个行业。

　　除制度环境之外，银行机构业务本身的复杂性、不同银行经营的差异性、各银行信息披露的主动性也存在差异，共同造成了上市银行ESG治理及信息披露报告的巨大差异。香港大学赛马会环球企业可持续发展研究所所长何国俊向记者表示，上市银行的业务结构复杂，覆盖行业和客户广泛，涉及大量ESG相关数据，信息来源分散。这类机构的ESG信息披露工作本身难度就比较大。加之难以有效评估ESG信息披露对财务绩效的实际影响，因此，银行机构信息披露的内生动力并不强。

　　ESG报告披露不完善背后的深层次原因，是上市银行在践行ESG理念时存在诸多阻力。曾刚认为，上市银行在经营层面践行ESG理念时，主要还存在以下问题：一是绿色金融与责任投资动力不足，绿色信贷、ESG投资回报周期长，与银行追求短期业绩的压力存在矛盾，导致银行积极性有限；二是内部治理与战略融合不深，一些银行将ESG作为合规任务，未真正融入公司战略与文化，部门协作和评价激励机制尚不完善；三是ESG风险管理和数据基础薄弱，银行缺乏系统的ESG风险评估、绿色资产识别和跟踪机制，难以及时发现和管控相关风险，同时，客户及供应链的ESG信息收集和整合难度大。

　　由于ESG报告披露的复杂性，国外银行也出现了类似的披露难题。据惠誉常青可持续评估有限公司董事刘虹兰介绍，从境外银行ESG信息披露实践来看，不同银行发布的ESG信息质量水平也参差不齐。

　　鉴于当前上市银行ESG报告披露现状，部分银行股个人投资者向记者坦言，ESG报告内容庞杂，自己在评估银行股投资价值时，重点还是看年报和季报，几乎不去研究ESG报告。

　　多维度提升ESG信披质量

　　随着全球ESG监管趋严以及资本市场对ESG报告的关注度上升，优化ESG信披质量逐渐成为上市银行的“必答题”。

　　招联首席研究员、上海金融与发展实验室副主任董希淼向《证券日报》记者表示，银行应高度重视与ESG相关的信息披露工作。因为银行是经营信用的金融企业，相关数据的真实性、完整性和准确性，不仅影响其自身的信息披露工作，还可能会影响公众、市场对银行的信心和信任。

　　北京银行董事长霍学文在该行2024年度业绩说明会上表示：“ESG不是只出钱没收益，只要你参与，就一定有收获。”

　　部分头部银行的成功尝试也具有参考价值。建设银行副行长兼首席风险官李建江表示，建设银行有效的做法可以总结为四个方面：在治理上，持续完善中国特色公司治理体系，明确董事会管理层ESG的相关职责分工，构建起高效协同的ESG长效工作机制；在环境上，深入做好绿色金融的大文章，建立绿色发展的协调推进机制，充分发挥集团金融的多牌照优势，强化绿色金融的产品创新，服务经济社会的绿色转型发展；在社会上，积极地延伸金融服务的触达范围，推动普惠金融拓面下沉，满足各类金融需求；在信息披露方面，密切跟进ESG领域最新的监管要求和行业动向，努力以国际化、市场化的语言来呈现建设银行自身的ESG工作成效，满足利益相关方对建设银行ESG信息的诉求。

　　就完善上市银行ESG信息披露，曾刚建议可从以下几个方面着力：一是统一披露标准和框架，建议监管部门出台针对银行业的ESG信息披露指南，明确披露指标及方法，推动行业内部可比性；二是增加定量信息与第三方鉴证；三是加快本土化ESG评级体系建设，建议行业协会牵头推进符合中国实际的ESG评级模型，提升标准公信力；四是提升数据治理和技术支持，银行应加强ESG数据整合，搭建统一数据管理平台，借助大数据、人工智能等技术提升数据采集和分析水平。

　　最后，多位受访人士普遍认为，银行机构应将ESG理念纳入银行发展战略，建立高层主导、全员参与的治理体系与激励机制，让ESG成为经营核心之一。创新绿色金融产品和服务，延长激励考核周期，给予绿色业务更多资源与耐心。完善ESG风险管理体系，加强对环境和社会风险的识别与监控。强化科技赋能，打造高效的ESG数据平台，提升客户及全链条ESG数据采集、分析、决策能力。这些措施有助于银行将ESG理念从“表态”落到“实处”，推动银行实现高质量、可持续发展。

　　本报记者 苏向杲 熊 悦

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　　ESG报告内容更为丰富

　　今年1月份，沪深北三大交易所发布《上市公司可持续发展报告编制指南》（以下简称《指南》）。此前（2024年4月份），沪深北三大交易所已经发布《上市公司可持续发展报告指引》（以下简称《指引》）。随着《指南》的正式发布，以《指引》为强制性和底线要求、《指南》为参考性规范和典型实践推荐的上市公司可持续信息披露规则体系初步形成。

　　其中，《指引》要求，上证180、科创50指数样本公司，以及境内外同时上市的公司应当最晚在2026年首次披露2025年度《可持续发展报告》，鼓励其他上市公司自愿披露。

　　截至目前，上证180指数样本公司中，共有18家银行，其中部分银行已披露了2024年可持续发展报告。此外，一些非样本上市银行也自愿披露了ESG报告，综合计算，合计已有28家A股上市银行披露了ESG报告。

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　　中央财经大学绿色金融国际研究院ESG中心联合主任、研究员包婕在接受《证券日报》记者采访时表示，当前我国上市银行ESG信息披露正处于从“合规披露”向“价值驱动”转变的关键阶段。从投资价值的角度来看，随着ESG理念在资本市场的持续渗透，投资者日益关注企业的可持续发展能力与风险管理水平。从品牌声誉角度看，高质量的ESG信息披露有助于银行塑造负责任的金融机构形象。同时，ESG理念也逐步推动银行内部文化与品牌内涵的融合，成为构建可持续发展品牌的重要抓手。

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　　其二，重点指标可比性弱。例如，同样是环境维度下绿色信贷余额披露，有的银行采用的是国家金融监督管理总局口径，有的银行采用的是中国人民银行口径，投资者无法知晓某项指标在行业中的横向排名。

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　　招联首席研究员、上海金融与发展实验室副主任董希淼向《证券日报》记者表示，银行应高度重视与ESG相关的信息披露工作。因为银行是经营信用的金融企业，相关数据的真实性、完整性和准确性，不仅影响其自身的信息披露工作，还可能会影响公众、市场对银行的信心和信任。

　　北京银行董事长霍学文在该行2024年度业绩说明会上表示：“ESG不是只出钱没收益，只要你参与，就一定有收获。”

　　部分头部银行的成功尝试也具有参考价值。建设银行副行长兼首席风险官李建江表示，建设银行有效的做法可以总结为四个方面：在治理上，持续完善中国特色公司治理体系，明确董事会管理层ESG的相关职责分工，构建起高效协同的ESG长效工作机制；在环境上，深入做好绿色金融的大文章，建立绿色发展的协调推进机制，充分发挥集团金融的多牌照优势，强化绿色金融的产品创新，服务经济社会的绿色转型发展；在社会上，积极地延伸金融服务的触达范围，推动普惠金融拓面下沉，满足各类金融需求；在信息披露方面，密切跟进ESG领域最新的监管要求和行业动向，努力以国际化、市场化的语言来呈现建设银行自身的ESG工作成效，满足利益相关方对建设银行ESG信息的诉求。

　　就完善上市银行ESG信息披露，曾刚建议可从以下几个方面着力：一是统一披露标准和框架，建议监管部门出台针对银行业的ESG信息披露指南，明确披露指标及方法，推动行业内部可比性；二是增加定量信息与第三方鉴证；三是加快本土化ESG评级体系建设，建议行业协会牵头推进符合中国实际的ESG评级模型，提升标准公信力；四是提升数据治理和技术支持，银行应加强ESG数据整合，搭建统一数据管理平台，借助大数据、人工智能等技术提升数据采集和分析水平。

　　最后，多位受访人士普遍认为，银行机构应将ESG理念纳入银行发展战略，建立高层主导、全员参与的治理体系与激励机制，让ESG成为经营核心之一。创新绿色金融产品和服务，延长激励考核周期，给予绿色业务更多资源与耐心。完善ESG风险管理体系，加强对环境和社会风险的识别与监控。强化科技赋能，打造高效的ESG数据平台，提升客户及全链条ESG数据采集、分析、决策能力。这些措施有助于银行将ESG理念从“表态”落到“实处”，推动银行实现高质量、可持续发展。