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舟山市(普陀区、嵊泗县、定海区、岱山县)
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三沙市(西沙区、南沙区)
商洛市(镇安县、丹凤县、商州区、商南县、柞水县、山阳县、洛南县)
定西市(渭源县、通渭县、漳县、临洮县、岷县、安定区、陇西县)
安康市(汉阴县、旬阳市、宁陕县、平利县、白河县、镇坪县、紫阳县、石泉县、岚皋县、汉滨区)
铜陵市(铜官区、枞阳县、义安区、郊区)
林芝市(巴宜区、墨脱县、朗县、察隅县、工布江达县、米林市、波密县)
三亚市(海棠区、天涯区、吉阳区、崖州区)
南宁市(江南区、邕宁区、兴宁区、马山县、隆安县、上林县、良庆区、横州市、西乡塘区、武鸣区、宾阳县、青秀区)
眉山市(东坡区、丹棱县、仁寿县、彭山区、青神县、洪雅县)
鄂尔多斯市(鄂托克旗、鄂托克前旗、东胜区、伊金霍洛旗、康巴什区、达拉特旗、杭锦旗、乌审旗、准格尔旗)
怒江傈僳族自治州(福贡县、泸水市、贡山独龙族怒族自治县、兰坪白族普米族自治县)
泰州市(海陵区、高港区、姜堰区、靖江市、泰兴市、兴化市)
鞍山市(千山区、海城市、铁东区、立山区、岫岩满族自治县、铁西区、台安县)
潮州市(潮安区、饶平县、湘桥区)
凉山彝族自治州(布拖县、木里藏族自治县、普格县、越西县、德昌县、宁南县、西昌市、会东县、会理市、昭觉县、喜德县、甘洛县、盐源县、冕宁县、美姑县、金阳县、雷波县)
唐山市(玉田县、乐亭县、丰南区、丰润区、遵化市、曹妃甸区、迁西县、开平区、滦南县、迁安市、路北区、路南区、古冶区、滦州市)
阿克苏地区(拜城县、温宿县、阿瓦提县、柯坪县、阿克苏市、沙雅县、乌什县、新和县、库车市)
深圳市(罗湖区、福田区、龙华区、盐田区、龙岗区、光明区、南山区、宝安区、坪山区)
庆阳市(华池县、环县、宁县、西峰区、正宁县、镇原县、庆城县、合水县)
泰安市(泰山区、岱岳区、东平县、新泰市、宁阳县、肥城市)
福州市(平潭县、连江县、罗源县、福清市、闽清县、晋安区、马尾区、仓山区、长乐区、鼓楼区、台江区、闽侯县、永泰县)
淮南市(寿县、谢家集区、潘集区、八公山区、大通区、田家庵区、凤台县)
汉中市(镇巴县、留坝县、南郑区、洋县、宁强县、勉县、佛坪县、汉台区、西乡县、略阳县、城固县)
阳江市(阳西县、阳春市、江城区、阳东区)
镇江市(润州区、京口区、扬中市、丹徒区、句容市、丹阳市)
信阳市(商城县、息县、淮滨县、浉河区、光山县、平桥区、新县、罗山县、固始县、潢川县)
运城市(绛县、盐湖区、垣曲县、永济市、新绛县、河津市、稷山县、临猗县、闻喜县、平陆县、芮城县、万荣县、夏县)
滁州市(明光市、来安县、全椒县、天长市、定远县、凤阳县、南谯区、琅琊区)
张家界市(武陵源区、慈利县、桑植县、永定区)
渭南市(韩城市、潼关县、澄城县、大荔县、白水县、华州区、合阳县、蒲城县、临渭区、富平县、华阴市)
绥化市(安达市、明水县、肇东市、兰西县、绥棱县、庆安县、青冈县、望奎县、北林区、海伦市)
德州市(武城县、临邑县、宁津县、陵城区、齐河县、夏津县、平原县、庆云县、乐陵市、禹城市、德城区)
玉树藏族自治州(曲麻莱县、杂多县、治多县、称多县、囊谦县、玉树市)
荆州市(洪湖市、公安县、监利市、石首市、荆州区、江陵县、沙市区、松滋市)
池州市(东至县、贵池区、石台县、青阳县)
聊城市(茌平区、东昌府区、阳谷县、东阿县、临清市、冠县、高唐县、莘县)
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濮阳市(清丰县、台前县、濮阳县、范县、华龙区、南乐县)
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宁夏回族自治区
昆明市(晋宁区、东川区、富民县、盘龙区、西山区、官渡区、寻甸回族彝族自治县、禄劝彝族苗族自治县、宜良县、安宁市、石林彝族自治县、五华区、嵩明县、呈贡区)
阿拉善盟(阿拉善右旗、阿拉善左旗、额济纳旗)
长治市(壶关县、武乡县、长子县、潞州区、襄垣县、上党区、平顺县、潞城区、沁源县、屯留区、黎城县、沁县)
铜仁市(沿河土家族自治县、碧江区、德江县、石阡县、印江土家族苗族自治县、思南县、江口县、万山区、松桃苗族自治县、玉屏侗族自治县)
河源市(东源县、龙川县、和平县、源城区、连平县、紫金县)
洛阳市(新安县、偃师区、洛宁县、西工区、宜阳县、瀍河回族区、涧西区、老城区、洛龙区、伊川县、孟津区、栾川县、嵩县、汝阳县)
惠州市(惠城区、龙门县、惠阳区、惠东县、博罗县)
烟台市(莱山区、蓬莱区、栖霞市、牟平区、莱阳市、招远市、龙口市、莱州市、海阳市、福山区、芝罘区)
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巴音郭楞蒙古自治州(尉犁县、焉耆回族自治县、和静县、轮台县、且末县、和硕县、博湖县、库尔勒市、若羌县)
银川市(灵武市、金凤区、兴庆区、贺兰县、永宁县、西夏区)
鹤岗市(南山区、东山区、绥滨县、萝北县、工农区、向阳区、兴安区、兴山区)
台州市(三门县、路桥区、椒江区、临海市、温岭市、仙居县、天台县、黄岩区、玉环市)
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来源：基本面力场
最近，监管层公布了一起情节恶劣的造假上市案例，地处河南省南阳市的想念食品股份有限公司，股票简称为想念食品，保荐机构为国金证券，保荐代表人为程超、宋乐真。
之所以说这个案例情节恶劣，主要是监管部门公布的三项违规造假行为，可谓是“招招见血”：
1、阻碍现场检查、销毁证据
处罚书显示，在现场检查过程中，想念食品及其相关人员删除部分系统历史数据且无备份、人为删除物流台账原始记录，提前清理工作电脑应对检查，并以消极态度对抗询问。
2、重要信息披露不真实、不准确、不完整
申报文件披露，想念食品销售模式以经销为主，报告期内有20 家前员工或亲属设立或任职的经销商、1家关联方经销商，形成收入占公司经销收入总额的比例超过50%。截至2021年末，想念食品已全部通过员工离职、与发行人停止合作等方式完成了规范，所有特殊关系经销商均独立开展业务。
但经现场检查发现，上述特殊关系经销商并未完成实质规范，仍有15家存在发行人员工担任经销商财务负责人、发行人按月核算经销商人员五险一金缴纳、发行人为供应商招聘人员等情况；同时，除已披露的20家经销商外，发行人另有3家经销商亦存在类似特殊关系，但未进行规范及披露。
3、财务内部控制存在重大缺陷
包括报告期内发行人部分特殊关系经销商和供应商存在异常资金往来，现场检查发现，报告期内，想念食品存在向某小麦供应商预付款后，供应商将资金转入第三方资金池，后再转入特殊关系经销商的情况；还有部分小麦采购业务缺少关键原始单据，想念食品小麦收储业务系统数据已被删除，抽样检查的报告期内小麦采购业务单据有36.97%缺少原始过磅单。
最终上交所对想念食品予以 5 年内不接受发行人提交的发行上市申请文件的纪律处分，作为保荐机构的国金证券也被予以公开谴责，上交所2年内不接受相关保荐代表人签字的发行上市申请文件。
对于想念食品这家公司，力场君没有什么想说的，虽然处罚决定5 年内不接受其上市申请，但合理预估，这家公司想上市，哪怕是被收购、借壳上市，这辈子是没戏了。而对于同样受到处罚的国金证券，力场君倒是想说两句，其保荐的IPO项目涉及造假，这不是第一回了。
一年多之前，证监会厦门局在2023年披露了对科创板上市公司罗普特（维权）(688619)发出了三份处罚书，根据处罚书，罗普特在通过跨期认定收入等方式在IPO期间进行财务造假，两年虚增营收3.26亿。这家公司IPO保荐机构也是国金证券。
力场君还看到一组数据统计：国金证券2022年保荐的13家IPO项目中，有8家公司在上市当年营收或扣非净利润同比下降，占比为63.51%；2023年，国金证券合计保荐12家企业IPO，上市当年营收或扣非净利润下降的有9家，占比高达75%。
再说回到想念食品这个案例，国金证券公布的一些信息，就很耐人寻味。根据国金证券发布的《发行保荐书》，其中针对“发行人业务完整，具有直接面向市场独立持续经营的能力”部分给出的核查结论包括：获取了公司管理制度文件、历次三会文件，核查公司日常经营情况；获取公司采购、销售等财务明细表，核查公司关联交易的基本情况，对比分析关联交易的公允性。
这里面的矛盾之处就在于，为什么国金证券核查过程中，就顺利获取了采购、销售等财务明细表，且未发现问题，等到监管部门现场核查的时候，就遇到了“删除部分系统历史数据且无备份、人为删除物流台账原始记录”的阻碍？
最终，国金证券的两名保代程超、宋乐真，被“关禁闭”两年，收到了应有的处罚。而值得反思的是，在国金证券保荐想念食品IPO过程中，被处罚的何止这两个人呢？
在这份《发行保荐书》上签了字的，还有保荐业务部门负责人任鹏、内核负责人郑榕萍、保荐业务负责人廖卫平、保荐机构总经理姜文国等，他们，又该为这样一场情节恶劣的财务造假，负怎样的责任？
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