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梅州市(梅县区、蕉岭县、丰顺县、梅江区、大埔县、平远县、兴宁市、五华县)
永州市(新田县、祁阳市、蓝山县、双牌县、东安县、江永县、冷水滩区、宁远县、道县、江华瑶族自治县、零陵区)
无锡市(江阴市、滨湖区、新吴区、梁溪区、宜兴市、惠山区、锡山区) 济宁市(曲阜市、汶上县、任城区、金乡县、兖州区、鱼台县、微山县、邹城市、梁山县、泗水县、嘉祥县)
承德市(双滦区、鹰手营子矿区、丰宁满族自治县、隆化县、平泉市、双桥区、承德县、滦平县、围场满族蒙古族自治县、兴隆县、宽城满族自治县)
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香港特别行政区
长沙市(宁乡市、长沙县、开福区、雨花区、浏阳市、天心区、芙蓉区、岳麓区、望城区) 海北藏族自治州(海晏县、刚察县、门源回族自治县、祁连县)
文山壮族苗族自治州(文山市、砚山县、富宁县、西畴县、丘北县、广南县、马关县、麻栗坡县)
阿勒泰地区(阿勒泰市、布尔津县、哈巴河县、青河县、富蕴县、吉木乃县、福海县)
梧州市(蒙山县、苍梧县、万秀区、藤县、岑溪市、龙圩区、长洲区)
孝感市(大悟县、孝南区、孝昌县、汉川市、应城市、云梦县、安陆市)
汉中市(南郑区、洋县、西乡县、略阳县、留坝县、城固县、汉台区、镇巴县、勉县、宁强县、佛坪县)
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甘孜藏族自治州(理塘县、泸定县、道孚县、康定市、新龙县、炉霍县、巴塘县、稻城县、得荣县、乡城县、丹巴县、九龙县、雅江县、甘孜县、色达县、白玉县、德格县、石渠县)
茂名市(茂南区、化州市、高州市、电白区、信宜市)
汕头市(潮阳区、澄海区、南澳县、龙湖区、濠江区、潮南区、金平区)
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通化市(集安市、东昌区、二道江区、柳河县、梅河口市、通化县、辉南县)
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白山市(浑江区、长白朝鲜族自治县、江源区、靖宇县、抚松县、临江市)
绥化市(绥棱县、海伦市、明水县、安达市、兰西县、庆安县、肇东市、青冈县、北林区、望奎县)
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晋中市(榆社县、祁县、介休市、寿阳县、榆次区、灵石县、左权县、昔阳县、和顺县、平遥县、太谷区)
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申报文件披露，想念食品销售模式以经销为主，报告期内有20 家前员工或亲属设立或任职的经销商、1家关联方经销商，形成收入占公司经销收入总额的比例超过50%。截至2021年末，想念食品已全部通过员工离职、与发行人停止合作等方式完成了规范，所有特殊关系经销商均独立开展业务。
但经现场检查发现，上述特殊关系经销商并未完成实质规范，仍有15家存在发行人员工担任经销商财务负责人、发行人按月核算经销商人员五险一金缴纳、发行人为供应商招聘人员等情况；同时，除已披露的20家经销商外，发行人另有3家经销商亦存在类似特殊关系，但未进行规范及披露。
包括报告期内发行人部分特殊关系经销商和供应商存在异常资金往来，现场检查发现，报告期内，想念食品存在向某小麦供应商预付款后，供应商将资金转入第三方资金池，后再转入特殊关系经销商的情况；还有部分小麦采购业务缺少关键原始单据，想念食品小麦收储业务系统数据已被删除，抽样检查的报告期内小麦采购业务单据有36.97%缺少原始过磅单。
最终上交所对想念食品予以 5 年内不接受发行人提交的发行上市申请文件的纪律处分，作为保荐机构的国金证券也被予以公开谴责，上交所2年内不接受相关保荐代表人签字的发行上市申请文件。
对于想念食品这家公司，力场君没有什么想说的，虽然处罚决定5 年内不接受其上市申请，但合理预估，这家公司想上市，哪怕是被收购、借壳上市，这辈子是没戏了。而对于同样受到处罚的国金证券，力场君倒是想说两句，其保荐的IPO项目涉及造假，这不是第一回了。
一年多之前，证监会厦门局在2023年披露了对科创板上市公司罗普特（维权）(688619)发出了三份处罚书，根据处罚书，罗普特在通过跨期认定收入等方式在IPO期间进行财务造假，两年虚增营收3.26亿。这家公司IPO保荐机构也是国金证券。
力场君还看到一组数据统计：国金证券2022年保荐的13家IPO项目中，有8家公司在上市当年营收或扣非净利润同比下降，占比为63.51%；2023年，国金证券合计保荐12家企业IPO，上市当年营收或扣非净利润下降的有9家，占比高达75%。
再说回到想念食品这个案例，国金证券公布的一些信息，就很耐人寻味。根据国金证券发布的《发行保荐书》，其中针对“发行人业务完整，具有直接面向市场独立持续经营的能力”部分给出的核查结论包括：获取了公司管理制度文件、历次三会文件，核查公司日常经营情况；获取公司采购、销售等财务明细表，核查公司关联交易的基本情况，对比分析关联交易的公允性。
这里面的矛盾之处就在于，为什么国金证券核查过程中，就顺利获取了采购、销售等财务明细表，且未发现问题，等到监管部门现场核查的时候，就遇到了“删除部分系统历史数据且无备份、人为删除物流台账原始记录”的阻碍？
在这份《发行保荐书》上签了字的，还有保荐业务部门负责人任鹏、内核负责人郑榕萍、保荐业务负责人廖卫平、保荐机构总经理姜文国等，他们，又该为这样一场情节恶劣的财务造假，负怎样的责任？