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松原市(乾安县、宁江区、前郭尔罗斯蒙古族自治县、扶余市、长岭县)
宁夏回族自治区
台州市(温岭市、玉环市、三门县、天台县、仙居县、黄岩区、椒江区、临海市、路桥区)
三亚市(海棠区、崖州区、吉阳区、天涯区)
哈尔滨市(道里区、阿城区、尚志市、依兰县、巴彦县、平房区、香坊区、南岗区、木兰县、延寿县、宾县、通河县、五常市、道外区、双城区、松北区、方正县、呼兰区)
眉山市(洪雅县、青神县、彭山区、东坡区、丹棱县、仁寿县)
泉州市(泉港区、石狮市、丰泽区、洛江区、南安市、鲤城区、德化县、晋江市、金门县、永春县、惠安县、安溪县)
大理白族自治州(漾濞彝族自治县、宾川县、南涧彝族自治县、剑川县、大理市、弥渡县、祥云县、巍山彝族回族自治县、鹤庆县、永平县、洱源县、云龙县)
宁德市(周宁县、屏南县、霞浦县、福鼎市、古田县、寿宁县、福安市、蕉城区、柘荣县)
信阳市(息县、商城县、光山县、新县、浉河区、潢川县、固始县、罗山县、平桥区、淮滨县)
大连市(普兰店区、沙河口区、中山区、金州区、庄河市、西岗区、瓦房店市、旅顺口区、甘井子区、长海县)
鹤壁市(浚县、鹤山区、淇滨区、淇县、山城区)
宿迁市(泗阳县、宿城区、沭阳县、宿豫区、泗洪县)
孝感市(孝昌县、应城市、孝南区、大悟县、安陆市、云梦县、汉川市)
澳门特别行政区
来宾市(象州县、金秀瑶族自治县、兴宾区、合山市、忻城县、武宣县)
葫芦岛市(连山区、兴城市、绥中县、龙港区、建昌县、南票区)
绍兴市(新昌县、嵊州市、柯桥区、越城区、上虞区、诸暨市)
商丘市(夏邑县、永城市、宁陵县、虞城县、睢阳区、睢县、民权县、梁园区、柘城县)
自贡市(自流井区、大安区、贡井区、沿滩区、富顺县、荣县)
潍坊市(昌乐县、潍城区、临朐县、奎文区、高密市、寿光市、青州市、诸城市、昌邑市、安丘市、寒亭区、坊子区)
六盘水市(水城区、六枝特区、钟山区、盘州市)
大兴安岭地区(漠河市、呼玛县、塔河县)
淮南市(田家庵区、谢家集区、潘集区、寿县、八公山区、大通区、凤台县)
常德市(津市市、澧县、武陵区、鼎城区、汉寿县、临澧县、桃源县、石门县、安乡县)
许昌市(魏都区、建安区、长葛市、禹州市、鄢陵县、襄城县)
南昌市(青云谱区、青山湖区、安义县、新建区、进贤县、南昌县、西湖区、红谷滩区、东湖区)
秦皇岛市(卢龙县、抚宁区、海港区、青龙满族自治县、山海关区、昌黎县、北戴河区)
抚州市(广昌县、宜黄县、临川区、资溪县、崇仁县、南丰县、东乡区、南城县、黎川县、乐安县、金溪县)
雅安市(石棉县、雨城区、名山区、荥经县、天全县、宝兴县、汉源县、芦山县)
阜阳市(阜南县、颍上县、颍州区、颍东区、界首市、临泉县、太和县、颍泉区)
吴忠市(红寺堡区、青铜峡市、盐池县、同心县、利通区)
杭州市(西湖区、钱塘区、拱墅区、淳安县、富阳区、临平区、余杭区、萧山区、桐庐县、临安区、建德市、滨江区、上城区)
临沧市(耿马傣族佤族自治县、凤庆县、沧源佤族自治县、云县、双江拉祜族佤族布朗族傣族自治县、临翔区、永德县、镇康县)
蚌埠市(禹会区、怀远县、五河县、蚌山区、龙子湖区、淮上区、固镇县)
南京市(栖霞区、六合区、秦淮区、浦口区、玄武区、雨花台区、高淳区、溧水区、鼓楼区、建邺区、江宁区)
晋中市(太谷区、榆次区、寿阳县、灵石县、平遥县、榆社县、和顺县、左权县、介休市、昔阳县、祁县)
五指山市(乐东黎族自治县、定安县、屯昌县、昌江黎族自治县、保亭黎族苗族自治县、陵水黎族自治县、琼海市、文昌市、澄迈县、琼中黎族苗族自治县、临高县、东方市、万宁市、白沙黎族自治县)
铜川市(印台区、宜君县、耀州区、王益区)
新疆维吾尔自治区
钦州市(钦南区、浦北县、钦北区、灵山县)
济宁市(汶上县、兖州区、微山县、泗水县、邹城市、嘉祥县、金乡县、梁山县、鱼台县、曲阜市、任城区)
山南市(贡嘎县、洛扎县、隆子县、错那市、曲松县、乃东区、浪卡子县、琼结县、措美县、扎囊县、加查县、桑日县)
呼伦贝尔市(海拉尔区、阿荣旗、陈巴尔虎旗、莫力达瓦达斡尔族自治旗、新巴尔虎右旗、扎赉诺尔区、牙克石市、满洲里市、鄂温克族自治旗、扎兰屯市、新巴尔虎左旗、根河市、额尔古纳市、鄂伦春自治旗)
榆林市(榆阳区、府谷县、绥德县、定边县、神木市、米脂县、吴堡县、横山区、靖边县、子洲县、清涧县、佳县)
果洛藏族自治州(达日县、玛沁县、久治县、班玛县、甘德县、玛多县)
铜仁市(万山区、松桃苗族自治县、沿河土家族自治县、德江县、石阡县、印江土家族苗族自治县、玉屏侗族自治县、思南县、碧江区、江口县)
河源市(龙川县、源城区、紫金县、连平县、东源县、和平县)
无锡市(滨湖区、新吴区、锡山区、梁溪区、江阴市、宜兴市、惠山区)
巴中市(平昌县、南江县、通江县、恩阳区、巴州区)
邢台市(清河县、新河县、南和区、宁晋县、沙河市、临西县、柏乡县、襄都区、南宫市、广宗县、信都区、任泽区、平乡县、巨鹿县、内丘县、威县、临城县、隆尧县)
益阳市(沅江市、南县、赫山区、安化县、桃江县、资阳区)
和田地区(于田县、和田市、和田县、策勒县、民丰县、墨玉县、皮山县、洛浦县)
佛山市(禅城区、三水区、高明区、南海区、顺德区)
南充市(顺庆区、南部县、高坪区、嘉陵区、蓬安县、阆中市、西充县、营山县、仪陇县)
临夏回族自治州(和政县、临夏市、康乐县、永靖县、积石山保安族东乡族撒拉族自治县、广河县、临夏县、东乡族自治县)
海东市(乐都区、化隆回族自治县、循化撒拉族自治县、民和回族土族自治县、平安区、互助土族自治县)
抚顺市(望花区、新宾满族自治县、抚顺县、顺城区、东洲区、新抚区、清原满族自治县)
阿勒泰地区(吉木乃县、布尔津县、富蕴县、哈巴河县、福海县、阿勒泰市、青河县)
郴州市(桂阳县、苏仙区、资兴市、桂东县、永兴县、宜章县、北湖区、嘉禾县、临武县、汝城县、安仁县)
襄阳市(枣阳市、谷城县、南漳县、老河口市、保康县、襄州区、樊城区、宜城市、襄城区)
太原市(阳曲县、尖草坪区、万柏林区、迎泽区、古交市、娄烦县、杏花岭区、小店区、晋源区、清徐县)
鄂尔多斯市(鄂托克前旗、鄂托克旗、伊金霍洛旗、达拉特旗、乌审旗、准格尔旗、杭锦旗、东胜区、康巴什区)
白城市(通榆县、洮南市、洮北区、大安市、镇赉县)
绵阳市(平武县、游仙区、江油市、北川羌族自治县、涪城区、梓潼县、三台县、盐亭县、安州区)
攀枝花市(盐边县、西区、仁和区、米易县、东区)
七台河市(新兴区、勃利县、茄子河区、桃山区)
安康市(白河县、镇坪县、宁陕县、岚皋县、石泉县、汉阴县、旬阳市、紫阳县、汉滨区、平利县)
阜新市(清河门区、太平区、新邱区、阜新蒙古族自治县、细河区、彰武县、海州区)
东营市(利津县、垦利区、广饶县、东营区、河口区)
湘潭市(雨湖区、韶山市、湘潭县、湘乡市、岳塘区)
吉林市(磐石市、丰满区、船营区、舒兰市、昌邑区、龙潭区、桦甸市、永吉县、蛟河市)
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三明市(尤溪县、三元区、永安市、大田县、将乐县、宁化县、建宁县、明溪县、清流县、泰宁县、沙县区)
云浮市(新兴县、郁南县、罗定市、云安区、云城区)
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出品：新浪财经上市公司研究院
文/夏虫工作室
核心观点：沐邦高科业绩高增背后，收现比显著异常，其财务数据真实性几何？我们曾深度分析，在廖志远家族介入上市公司时，背后隐现南昌地方国企身影。值得注意的是，在公司的供应商中，疑似也同样闪现相关国企，且该供应商为供应链金融公司。至此，我们疑惑的是，该交易业务真实性如何，背后又是否可能出现融资性贸易问题？与此同时，公司客商出现重叠，且历年时有新增，且交易超亿元的客户其注册资本金仅有200万元。此外，公司在建工程远超固定资产，相关资产投入真实性又是否需要重新审视？
沐邦高科曾因会计差错一度被市场质疑财务造假。
今年3月，沐邦高科发布会计差错更正公告，预计2024年全年实现营业收入3.3亿元—3.5亿元。需要指出的是，公司前三季度营业收入为4.86亿元，超过公司全年收入。
上述情形是否意味着沐邦高科去年前三季度多确认收入？为何确认收入又被“撤回”？
被“撤回”的收入是否涉嫌业绩调节？
公司称，由于甘肃潮讯采购的单晶炉投资项目投资不及预期，且该公司无力支付货款，基于以上考虑，故与其解除合同。由于该合同被取消，沐邦高科来自单晶炉及配件的1.98亿元营收全部作废，公司归母净利润因此减少5120万元。更正后，2024年前三季度，沐邦高科营业收入减少1.98亿元，归母净利润减少5120万元。
正是这笔销售“撤回”，引发市场质疑财务造假。随即监管也发布相关问询函发出系列灵魂拷问。
上交所要求沐邦高科补充说明前述发生销售退回的客户名称，以及是否存在关联关系；说明与沐邦高科开始业务合作时间及历年发生的销售额、款项结算情况及期末应收款项余额，退货原因、退货商品及数量、退货时点、是否与销售合同中关于退换货的约定一致；上交所还要求列示前期销售及本次退货的会计处理以及前期披露数据是否涉及会计差错或不当业绩调节情形。
沐邦高科在回复称，其与甘肃潮讯自2023年开始合作，当年的交易额（不含税）为3955.75万元，期间未发生退货。2024年2月16日，双方签署了《设备购销合同》，销售总金额为2.24亿元（含税）。随后的2月25日开始陆续发货并安装调试，3月30日全部安装调试完毕。由于行业不景气要求退货，2024年11月5日，双方签订解除协议，甘肃潮讯为补偿损失需向沐邦高科支付320万元（含税）的补偿款。对于财务造假的质疑，公司相关方给予了否认。
异常的数据
我们发现，2022年及2023年，公司营收暴涨，增速分别高达192.84%、75.15%。
公司业绩暴涨背后是跨界光伏并购。2022年5月，沐邦高科通过收购豪安能源正式转型光伏领域。据悉，豪安能源是一家以光伏硅片和硅棒的研发、生产和销售为主营业务的高新技术企业，主要产品为太阳能单晶硅片、硅棒等，其中以太阳能单晶硅片为主，主要规格为166mm、182mm及210mm等尺寸。
然而，颇为惊讶的是，我们仅通过传统财务分析方法发现，公司业绩暴涨年份财务数据疑似出现异常。我们通过对比近五年收现比发现，公司2022年及2023年收现比显著异于往年，收现比仅为35%、51%，而2020年、2021年该指标均超过100%。
收现比显著异常或较低有何预警信号？在鹰眼预警系统模型中，我们通过相关数据回测分析发现，上市公司收现比或净现比长期较低或显著异于往年时，则需要警惕相关公司财报列报风险。
上述数据表征又是否可验证？我们以紫晶存储、广誉远（维权）等财务造假公司进行反向追溯验证。紫晶存储2017年至2019年出现相关虚增收入问题，2017年至2019年的收现比分别为80%、59%、59%；广誉远2016年至2020年同样也出现收入虚增，同期收现比分别为46%、55%、46%、77%、71%。
有疑问的客商？考验报表真实性
我们曾深度分析，在廖志远家族介入上市公司时，背后隐现地方国企身影，具体详见《廖志远家族A股套利局？地方国企如影相随股价均遭爆炒但基本面却稀碎 》一文。更让人震惊的是，在公司的供应商中，疑似也同样闪现相关国企，且两者之间疑似产生交集。
2023年，南昌市国资供应链金融管理有限公司新增为公司光伏业务的第一大供应商，当年交易金额高达4.66亿元，交易额占比高达32.28%，主要交易产品为硅料。
根据公告信息，南昌市国资供应链金融管理有限公司主营业务主要为供应链管理服务，国内贸易代理，货物进出口，技术进出口，进出口代理等。2020年营收仅为4600万元。
至此，我们疑惑的是，南昌市国资供应链金融管理有限公司是否属于供应链金融公司？公司与其进行硅料采购交易又是否合理？
预警通显示，南昌市国资供应链金融管理有限公司穿透后背后是南昌金融控股公司，最终疑似实控人为南昌政府。
值得注意的是，南昌金融控股公司疑似与南昌市辰恒企业管理中心（有限合伙）产生交集。廖志远透过南昌远启沐榕架构哪些公司控股权，其中南昌市辰恒企业管理中心（有限合伙）持有南昌远启沐榕49%的股份。根据天眼查数据显示，南昌市辰恒企业管理中心（有限合伙）背后是南昌红谷滩政府。需要指出的是，南昌金融控股公司曾投资南昌产投投资基金公司，并通过其投资南昌红谷虚拟现实产业母基金，而该基金实控人疑似为南昌红谷滩政府。
至此，我们产生两大疑惑，第一，廖志远介入上市公司时，相关国企究竟扮演何种角色？第二，相关国企又介入沐邦高科供应商中，其真实角色又是什么，是否可能出现融资性贸易问题？
我们根据相关公告追溯发现，2022年12月，沐邦高科全资孙公司捷锐机电与南昌市国资供应链金融管理有限公司签订了《硅料买卖合同》系列合同和《金属制品买卖合同》系列合同，供应链公司给予捷锐机电3亿元采购货物授信额度，并由公司全资子公司内蒙古豪安能源科技有限公司为上述采购货物授信提供连带责任保证担保。
与此同时，我们发现，公司注册资本极小的常州晨羲既是公司大客户（销售额1.3亿元）又是公司供应商（采购金额为0.5亿元）。
常州晨羲注册资本仅为200万元，而员工人数仅为1人。至此，我们疑惑的是，如此规模企业能否承载上亿元的生意？
对于常州晨羲，公司称其为光伏行业贸易商，利用其渠道优势，采购硅片、硅棒及光伏设备后，再向其他光伏生产商或贸易商进行销售。常州晨羲已与公司合作多年，2023年常州晨羲向公司子公司豪安能源采购硅片硅棒，向公司子公司捷锐机电采购单晶炉及配件，2023年下半年，常州晨羲由于资金压力，无法按约定偿还公司的货款，公司暂停了与常州晨羲的销售业务，截至2023年11月末公司对常州晨羲应收账款5，981.68万元，其中豪安能源销售硅片硅棒形成的应收账款为2，123.07万元、捷锐机电销售单晶炉及配件形成的应收账款3，858.61万元，为了及时回笼资金，公司与对方友好协商，常州晨羲以向公司转让硅料的方式进行抵账，根据抵账协议，抵减豪安能源应收账款2，123.07万元、捷锐机电应收账款3，222.42万元，抵账完成后公司对常州晨羲的应收账款余额为636.19万元，已于期后全部收回。
需要强调的是，公司市场新增客户或供应商，有的供应商注册资本较小，这种新增小微客商不仅考验其客商真实性，同时也对其未来销售可持续性或供应链稳定性等或也存在挑战。
此外，对于公司频繁披露的重大投资合同，公司真实投入情况如何呢？相关项目真实性是否需要重新审视？
根据公司公开披露信息显示，公司仅对梧州项目投入14.2亿元，而铜陵项目公司仅投入1亿元，其他项目均为投入。此外，公司投资额似乎显著超过其承载压力，其未来承担投入金额超过50亿元，而今年三季报公司账面资金仅为2.85亿元。
值得注意的是，鹰眼预警显示，公司24年半年报在建工程显著超过固定资产，即在建工程为15.9亿元，固定资产为6.8亿元，在建工程超过固定资产。对此，鹰眼提示，建议关注在建工程是否具有商业实质，账面价值是否公允，是否存在利用资产隐藏成本费用的嫌疑。我们再次强调的是，随着公司相关业务暴跌的背景，不考虑相关资产真实性前提下，对应资产减值计提风险又是否需要重新审视？
另外，公司商誉计提又是否存在问题，或也有待监管跟进。
公司前期高溢价收购豪安能源跨界光伏业务，形成商誉账面余额7.83亿元，2024年业绩预告疑被其一次计提。
值得注意的是，去年硅片价格大跌，公司相关商誉并未计提减值损失。根据公开资料显示，2023年作为国内光伏行业洗牌开始的“元年”，硅片价格年度跌超50%，沐邦高科硅片、硅棒业务的毛利率应声“腰斩”，从上年的19.30%降至8.24%。2024年7月，其回复监管问询时称，基于2023年末时点各项因素判断，未计提相关商誉减值。
新闻结尾
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